Ранее мы неоднократно касались вопроса налогообложения физических лиц на Кипре, рассказывали об НДФЛ, налогообложении материальной выгоды, а также налогообложении доходов от источника за рубежом, включая доходы от деятельности индивидуального предпринимателя. В данной статье мы бы хотели объединить все рассказанное ранее.
Прежде всего, необходимо определиться с вопросом, кто является плательщиком налогов на Кипре. Среди плательщиков налога на Кипре выделяются две категории лиц:
- Налоговые резиденты Кипра — кналоговым резидентам Кипра относятся любые физические лица, суммарно проживающие на территории Кипра в течение 183 дней в течение календарного года. Также к налоговым резидентам Кипра могут относиться лица, которые проживают на территории острова как минимум 60 дней в течение календарного года и выполняют иные условия этого специального правила. Подробнее
- Лица, не являющиеся налоговыми резидентами Кипра, но получающие доход от источника, находящегося на территории Кипра — к лицам, получающим доход от источника, находящегося на территории Кипра, относятся лица, получающие арендный доход от имущества на территории Кипра, доход от депозитов в Кипрских банках, зарплату от кипрских компаний и подобные доходы.
Налоговые резиденты Кипра платят налоги со всего общемирового дохода, полученного в любой точке мира, лица, получающие доход от источника, находящегося на территории острова, платят налог только с этих доходов.
Налог на доход (Income Tax)
Налогом на доход облагаются такие доходы как заработная плата, роялти, доходы от предпринимательской деятельности и подобные, зачастую активные, доходы. Налог на доход имеет прогрессивную шкалу. Это означает, что ставка налога увеличивается в зависимости от суммы полученного дохода. Подробнее о налоге на доход расписано в нашей статье.
Необходимо также иметь в виду, что в рамках трудовых отношения на Кипре в налоговую базу работника попадает не только заработная плата, получаемая за выполнение трудовых обязанностей, но также и доходы, полученные в виде материальной выгоды (Benefit-in-kind или сокращенно BIK). Подробнее об этом можно почитать здесь.
Налоговые резиденты Кипра платят налог со всего общемирового дохода, например, гражданин Украины, проживающий на Кипре на основании Visitors Permit в течение более 183 дней в календарный год и получивший доход от своей деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в Украине в размере EUR 25 000, обязан отчитаться в кипрскую налоговую о таком доходе (см. статью о налоговой декларации на Кипре) и уплатить налог по ставке 20% с суммы свыше EUR 19500.
Подробнее — о налогообложении дохода от зарубежного ИП на Кипре.
Специальный взнос на нужды обороны (Special Contribution for Defence)
Дивиденды, проценты и арендный доход освобождены на Кипре от налога на доход, однако облагаются специальным взносом на нужды обороны. Налоговые резиденты Кипра, у которых также есть домициль на Кипре), платят данный налог по следующим ставкам:
Дивиденды: 17%
Проценты: 30%
Рентный доход: 3%
У этих правил есть некоторые исключения и льготы. Например, процентный доход, полученный от государственных бондов республики Кипр, облагается по ставке 3%, а налоговая база по рентному доходу уменьшается на 25%.
Также необходимо отметить, что налоговые резиденты Кипра, у которых нет домициля на Кипре (упрощая можно сказать, что это все налоговые резиденты, которые не родились на Кипре и которые не прожили на Кипре 17 лет из последних 20), освобождаются от уплаты специального взноса на нужды обороны в полном объеме. Подробно о домициле на Кипре написано в нашей соответствующей статье.
Налоговые резиденты Кипра, у которых есть домициль на Кипре, платят специальный взнос на нужды обороны со всех доходов, полученных в любой точке мира, независимо от того, переведен доход на Кипр или нет. Пример: гражданин России, налоговый резидент Кипра, проживший на Кипре 18 лет, получает дивиденды от компании в Люксембурге. Такой доход будет подлежать обложению специальным взносом на нужны обороны на Кипре по ставке 17%.
Взносы в социальные фонды
На Кипре также существует несколько фондов, куда необходимо оплачивать отчисления с определенного вида дохода. На сегодняшний день список фондов следующий:
- Фонд социального страхования (Social Insurance Fund) – 8,3%
- Фонд отпусков (Holiday Fund) – 8%
- Фонд пособий для увольняемых (Redundancy Fund) – 1,2%
- Фонд производственного обучения (Industrial Training Fund) – 0,5%
- Социальный фонд согласия (Social Cohesion Funds) – 2%
- Фонд здравоохранения (GESY) – 1,85% (2,90% с 01.03.2020)
В рамках трудовых отношений бремя уплаты взносов ложится как на работника, так и на работодателя, подробнее об этом — в статье.
Для цели Фонда здравоохранения (GESY) объектом обложения является не только заработная плата, но и такие доходы как аренда, дивиденды, проценты. GESY с марта 2020 года составит 2.65% для физических лиц. Сбор платится с первых EUR180 000 полученного дохода. Пример: Физическое лицо, налоговый резидент Кипра, не имеющее домициля на Кипре (и освобожденное в связи с этим от уплаты специального взноса на нужды обороны), проживает на Кипре на основе Visitors Permit, получает в декабре 2020 года дивиденды в размере EUR 200 000 от компании, зарегистрированной в Сингапуре. Такое лицо обязано оплатить сбор GESY по ставке 2,65% от EUR 180 000. Подробнее о GESY.
