Ранее мы уже рассказывали о режиме IP-Box, действующем на Кипре. В предыдущей статье мы довольно подробно рассмотрели все правила использования режима, какие требования необходимо выполнять для того, чтобы претендовать на вычет и даже представили калькулятор для расчета налогооблагаемой базы.
В рамках данной статьи нам хотелось бы менее технично и более простым языком рассказать о данном режиме и объяснить, как он работает.
Итак, режим IP-Box на Кипре направлен в том числе на привлечение на остров ИТ компаний и квалифицированного персонала из третьих стран. Суть режима сводится к предоставлению льготного налогообложения для компаний, занимающихся разработкой программного обеспечения, включая мобильные игры и другие продукты. Как мы говорили в статье о налоге на прибыль компаний, все кипрские компании подлежат налогообложению по ставке 12,5%. Однако компании, подпадающие под режим IP-Box, имеют право на получение налогового вычета в размере до 80% от налогооблагаемой базы.
Допустим компания занимается разработкой мобильных приложений. Зарегистрировав юридическое лицо на Кипре, компания нанимает в штат разработчиков, дизайнеров и других необходимых специалистов. Далее сотрудники компании трудятся на ее благо, получают заработную плату и в результате производят готовый продукт, который в результате распространяется через специализированные платформы, такие как App Store и Google Play. Далее компания получает прибыль от продаж своего приложения, и данная прибыль уменьшается на произведенные компанией расходы (например, аренда офиса, зарплаты персоналу, маркетинг и другие). В результате прибыль до уплаты налога составляет, допустим, EUR 1 000 000. Если бы компания вела деятельность, не подпадающую под режим IP-Box, например, занималась торговлей или только покупала бы готовое программное обеспечение, не занимаясь самостоятельной разработкой, то такая прибыль полностью была бы обложена налогом на прибыль компаний, то есть по ставке 12,5% и уплаченный налог бы составил EUR 125 000. Однако, если компания полностью удовлетворяет требованиям режима IP-Box (все требования подробно расписаны в предыдущей статье), то компания получает 80% вычет и платит налог только с EUR 200 000, сумма налога у уплате получается всего лишь EUR 25 000. Разница ощутима, и эффективная ставка налога составляет всего 2,5%.
При планировании релокации компании на Кипр для использования режима IP-Box и связанных с ним налоговых преимуществ, не стоит забывать, что на Кипре довольно высокая доля налоговой нагрузки ложится на сотрудников компаний. Здесь действует строгая шкала прогрессивного налогообложения НДФЛ (подробнее в статье), а также довольно большие сборы в различные социальные фонды, некоторые из которых перечислены здесь. Зато для акционеров компаний Кипр предлагает отличные условия — так на Кипре в течение первых 17 лет после переезда нет налога на полученные дивиденды в соответствии с правилом “Non-domicile”.
