Согласно Закону об исчислении и сборе налогов (Assessment and Collection Law as amended in 2002) на Кипре действует система предварительной уплаты налога на прибыль. Расчёт предварительного налога (Provisional Tax) подается в налоговую до конца июля каждого года, уплата налога в свою очередь происходит 2-мя частями:
1-ая часть – до 31 июля того же года
2-ая часть – до 31 декабря того же года
Уплата налога происходит через систему JCC Smart. Ставка корпоративного налога составляет 12,5%.
Компании, у которых по результатам текущего периода не предвидится налогооблагаемой прибыли, расчёт в налоговую не подают.
После подачи в налоговую расчёта по предварительному налогу, вы можете подать уточненный расчет (декларацию) в любой момент времени до 31 декабря того же года. Однако необходимо отметить, что уточненная декларация не является основанием для возврата уже излишне уплаченного налога. Вернуть излишне уплаченный налог можно только после того, как налоговая произведет проверку финальной декларации по налогу на прибыль за отчетный период и подтвердит образовавшуюся переплату.
В рамках администрирования предварительного налога на прибыль на Кипре предусмотрены некоторые штрафные санкции:
- Административный штраф 5%. Данный штраф не применяется, если имеет место изменение суммы налога в результате подачи уточненной декларации, но только в том случае, если оплата возникшей разницы происходит в день подачи уточненной декларации (крайний срок 31 декабря).
- Проценты за просрочку платежа. Годовой процент начисляется за просрочку оплаты предварительного налога из расчета за каждый полный месяц. Налоговая ежегодно пересматривает ставку данного процента и публикует ее у себя на сайте, на 2019 год она установлена в размере 2%.
- Дополнительный налог 10%. Если предварительно рассчитанный налог окажется меньше 75% от фактического налога, подлежащего уплате за год, то на разницу фактического и предварительного налога будет начислен дополнительный налог в размере 10%.
Ниже приведем несколько наглядных примеров расчета штрафных санкций:
Пример 1 (расчет штрафа 5% и начисление процентов по ставке 2%)
Компания заявила предварительный налог к уплате в размере EUR1500, соответственно она должна уплатить его двумя равными частями по EUR750. Предположим, что уплата налога произошла следующим образом:
20 июля 2019 года – оплачена первая часть EUR750
2% не начисляются
5% не начисляются
7 февраля 2020 года – оплачена вторая часть EUR750
Процент за просрочку будет начислен за каждый полный месяц просрочки (т.е. январь), что составит EUR1,25 ((2%/12)*750/100)
Штраф 5% — также будет начислен в размере EUR37,5
Пример 2 (применение дополнительного налога 10%)
- Компания не подавала расчет предварительного налога на прибыль, однако, фактический налог по итогам года составил EUR1500. К компании будет применен дополнительный налог по ставке 10%:
EUR1500 x 10% = EUR150
Итого: EUR1650 общая сумма налога к уплате
- Компания заявила сумму предварительного налога EUR500 и уплатила его двумя равными частями по EUR250. Однако фактический налог составил EUR1500. Предварительный налог составил 33% от фактического налога, что меньше установленных 75%, соответственно будет начислен дополнительный налог на разницу:
(EUR1500 – EUR500) x 10% = EUR100
Итого: EUR1600 (только EUR1100 из которых к уплате, так как EUR500 уже были оплачены)
Пример 3 (подача уточненной декларации)
Компания заявила предварительный налог в сумме EUR1500, оплата двумя частями по EUR750 соответственно. Однако 10го ноября компания решила подать уточненную декларацию, в которой заявила предварительный налог к уплате EUR1800. В день подачи уточненной декларации компания оплатила разницу в суммах для первой части – EUR150. Предположим, что первая часть налога была уплачена компанией вовремя:
20 июля 2019 года – оплачено EUR750
2% не начисляются
5% не начисляются
10 ноября 2019 года – подана уточненная декларация, доплачено EUR150
Проценты за просрочку платежа 2% — будут начислены на разницу EUR900 — EUR750 за 3 полных месяца (август, сентябрь, октябрь) и составят EUR0,75.
5% не начисляются
28 декабря 2019 года – оплачена вторая часть налога EUR900
2% не начисляются
5% не начисляются
