Стандартная ставка VAT (НДС) на Кипре составляет 19%. Однако при строительстве или покупке новой недвижимости на Кипре, маркетологи в своих рекламных проспектах часто указывают ставку 5% налога на добавленную стоимость вместо стандартной. Действительно, в некоторых случаях, законодательством предусмотрена возможность применения пониженной ставки VAT при покупке недвижимости на Кипре.
Согласно кипрскому Закону об НДС (Cyprus VAT Laws N.95(I)/2000), для применения пониженной ставки VAT, приобретаемая недвижимость должна быть новой и использоваться впервые с момента ввода ее в эксплуатацию. С июня 2012 года пониженной ставкой VAT в 5% могут воспользоваться любые физические лица, независимо от статуса их гражданства и резидентства, которые:
— Достигли совершеннолетия (18 лет) на дату подачи заявления о применении пониженной ставки;
— Приобретают недвижимость в качестве своего постоянного и основного места жительства на Кипре;
— Не обладают какой-либо другой недвижимостью на Кипре, которая была приобретена с применением пониженной ставки VAT;
— Будут использовать недвижимость для своих личных нужд, а не для извлечения прибыли (например, сдачи в аренду).
Запрос на применение пониженной ставки происходит в заявительном порядке и подается уполномоченным на это лицом. Заявление подается в налоговую Кипра до наступления права собственности у покупателя. К заявлению также прикладывается пакет документов, в том числе подтверждающих право собственности на недвижимость и факт его использования в качестве основного места проживания на Кипре. Счета на продажу недвижимости, выставленные до получения подтверждения от налоговой, должны содержать VAT по стандартной̆ ставке и уплаченный VAT может быть скорректирован после получения письменного подтверждения о возможности применения пониженной ставки.
Использование 5%-ой ставки VAT одобряется налоговым органом при условии использования недвижимости как основного и постоянного места проживания на Кипре в течение последующих 10 лет, а сама пониженная ставка применяется только для первых 200 кв.м. площади. Для оставшейся площади свыше 200 кв.м. применяется стандартная ставка VAT 19%.
Пример:
В феврале 2019 года бизнесмен покупает в Лимасоле виллу общей площадью 295,8 кв.м. Стоимость виллы составляет EUR 2,528,000. Покупатель соответствует всем вышеперечисленным критериям и имеет право подать заявление на пониженную ставку VAT 5%. Первые 200 кв.м. будут облагаться пониженной ставкой VAT5%, а остальные 95,8 кв.м. будут облагаться VAT по стандартной̆ ставке 19%.
Таким образом, эффективная ставка VAT будет равняться: (200/295,8 * 5%) + (95,8/295,8 * 19%) = 9,53%
Всего VAT к уплате: €2,528,000* 9,53% = €241,023.18.
Если владелец перестает использовать недвижимость в качестве своего основного и постоянного места проживания на Кипре, он обязан уведомить об этом налоговую в течение 30 дней со дня, когда он перестает пользоваться недвижимостью и доплатить разницу между пониженной и стандартной̆ ставкой̆ в расчете лет, оставшихся из 10. Обязанность оплаты налоговой разницы в связи с прекращением использования недвижимости в качестве основного и постоянного места жительства в течение 10 лет не применяется в следующих 2-х случаях:
- в случае смерти собственника;
- в случае, если владелец передает право собственности на недвижимость своему взрослому
ребенку, который не является правомочным лицом в момент передачи (т.е. не владеет долей в данной недвижимости).
Лица, которые делают ложное заявление для того, чтобы воспользоваться пониженной ставкой VAT в отношении приобретения новой недвижимости, также обязаны по закону уплатить возникшую разницу между пониженной и стандартной ставкой VAT. Кроме того, законодательство предусматривает, что такие лица виновны в совершении уголовного преступления и, в случае доказательства их вины, подлежат штрафу, не превышающему в два раза сумму причитающегося к уплате VAT, или лишению свободы на срок до 3х лет или и то и другое.
