Ранее мы уже упоминали Сингапур как юрисдикцию для выхода на азиатские рынки в нашей статье “Как начать бизнес в Азии” (см. статью), сегодня мы продолжим разговор об этой юрисдикции, но более подробно разберем налоговую систему, а именно налогообложение доходов, выплачиваемых сингапурской компанией нерезидентам. При выплате какого-либо дохода за рубеж у сингапурской компании возникает обязанность удержать налог. Такой налог называется налог у источника.
Перечень доходов, на которые распространяется налогообложение у источника, довольно обширный и включает, помимо привычных роялти и процентов, доход от управленческих услуг, технической поддержки, рентный доход и вознаграждение нерезидентного директора.
Налог должен быть удержан по следующим ставкам:
-
Дивиденды — 0%;
-
Роялти — 10% (если более низкая ставка не установлена международными соглашениями);
-
Проценты — 15% (если более низкая ставка не установлена международными соглашениями);
-
Управленческие услуги, техническая поддержка и сервисные услуги — 17% (применяется ставка корпоративного налога);
-
Арендный доход от движимого имущества в Сингапуре — 15%;
-
Доход от продажи недвижимого имущества в Сингапуре — 15%;
-
Вознаграждение нерезидентного директора — физического лица — 22%.
Безусловно, у каждого правила есть исключения. В случае, если нерезидентный директор фактически выполняет свои обязанности на территории Сингапура, например, прилетает в Сингапур для проведения собраний, то налог у источника не удерживается. Также для оценки необходимости удержания налога у источника необходимо понимать где фактически оказывались услуги или производились иные действия. Если сервисные услуги оказывались за пределами Сингапура, например, услуги по складскому хранению товара в другой стране, то налог у источника не удерживается.
Интересной особенностью Сингапура является отсутствие налога на выплачиваемые дивиденды. Поскольку в Сингапуре применяется так называемая одноуровневая система налогообложения (One-Tier System), то уплата налога происходит только на уровне компании в рамках налога на прибыль, отдельно выплачиваемые дивиденды не подлежат налогообложению.
Необходимо также осветить вопрос администрирования налога у источника. В соответствии с требованиями Закона «О налоге на прибыль» (Income Tax Act, Chapter 134) налог должен быть перечислен в бюджет Сингапура не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем платежа. В случае неисполнения требования об уплате применяются штрафные санкции, в том числе единовременный штраф 5% от суммы платежа и дополнительно 1% за каждый месяц просрочки.
К сожалению, очень часто о налоге у источника не говорят при регистрации компании и нередки случаи, когда необдуманные платежи в итоге приводят к существенным штрафам для компании. В связи с этим на данный налог нужно обратить внимание на самом первом этапе планирования деятельности в Сингапуре, особенно, когда сингапурская компания регистрируется в дополнение к уже существующим компаниям, ведь тогда необходимо учитывать не только локальное законодательство Сингапура, но и соглашения об избежании двойного налогообложения, которых у Сингапура более 75.
