Кипр: сертификат налогового резидентства для физических лиц, 2021

На Кипре заканчивается кампания по подаче налоговых деклараций за 2020 год, последний срок для подачи декларации в этом году – 30 ноября 2021 года. В связи с этим многие озаботились вопросом получения сертификата о налоговом резидентстве за 2020 год. Многие проживающие на Кипре и получающие доход исключительно на территории Кипра, не нуждаются в сертификате и его получение для таких лиц является, зачастую, излишним, однако для тех, у кого есть различные источники дохода в разных странах, получение такого сертификата может быть необходимо.

Приведем пример: допустим, человек проживает на Кипре, получает зарплату, но также получает доходы от торговли ценными бумагами в России. В России брокер выступает в качестве налогового агента и обязан удерживать налог с налогооблагаемого дохода физических лиц. По умолчанию брокер будет рассматривать граждан России как налоговых резидентов России и удерживать налог по ставке 13% (15% в случае превышения размера доходов 5 000 000 рублей). В случае, если вы просто уведомите брокера, что больше не являетесь налоговым резидентом России (проживаете в России менее 183 дней в календарный год), то брокер обязан будет удерживать налог по ставке 30% (п.3 ст.224 НК РФ). Однако в соответствии с соглашением об избежании двойного налогообложения между Россией и Кипром доходы, полученные нерезидентом от продажи ценных бумаг в России, подлежат налогообложению только в стране налогового резидентства человека, в нашем примере на Кипре. Иными словами, ставка налога у источника становится 0% вместо 30%. Чтобы брокер имел право применить такую льготу, ему необходимо предоставить сертификат, подтверждающий налоговое резиденство лица на Кипре. Аналогичные льготы можно найти в соглашениях об избежании двойного налогообложения с Беларусью, Казахстаном, Украиной и другими странами, всего у Кипра подписаны соглашения с более чем 60 странами.

Как мы рассказывали ранее, на Кипре физическое лицо может стать налоговым резидентом либо в соответствии с правилом 183 дней (человек проживает в календарный год не менее 183 дней на острове), либо в рамках «правила 60 дней», о котором мы подробно рассказывали в соответствующей статье. Получение сертификата в рамках правила 60 дней возможно в авансовом порядке, в течение текущего налогового года (налоговый год на Кипре равен календарному) и даже до выполнения всех требований правила (для этого дополнительно к документам по списку ниже необходимо приложить аффидавит о намерении выполнить требования правила), однако, по общему правилу, сертификат налогового резидентства выдается только после подачи налоговой декларации за соответствующий период и уплаты всех необходимых налогов и сборов.

Для получения сертификата о налоговом резидентстве необходимо предоставить в налоговую следующий пакет документов:

— Заполненную и подписанную Application Form;
— Заполненный и подписанный опросник по форме TD 126 (только для получения сертификата по правилу 60 дней);
— Договор аренды или купли продажи жилого помещения с уплаченным Stamp Duty (см. статью о Stamp Duty). Если Stamp Duty уплачивался самостоятельно — крайне желательно приложить калькулятор расчета размера пошлины;
— Счета за коммунальные услуги в соответствующий период;
— Копию паспорта с отметками о влете и вылете с Кипра (для обладателей паспортов ЕС, в которые отметки не ставятся — копии билетов и посадочных талонов, подтверждающих ваши перемещения в течение года и копию главной страницы паспорта);
— Сертификат ARC или Yellow Slip (кроме граждан Кипра);
— Подписанную справку в свободной форме с информацией о ваших перемещениях между странами в соответствующий период;
— Копию поданной налоговой декларации (сотрудники могут самостоятельно взять эту информацию в системе, но мы рекомендуем приложить);
— Трудовой договор или договор о выплате вознаграждения директора с уплаченным stamp duty (только в случае получения сертификата налогового резидентства по правилу 60 дней);
— Письмо в свободной форме о необходимых уточнениях в сертификате, например, с просьбой указать размер задекларированного налога и сумму уплаченного налога или об особой терминологии, необходимой в сертификате (например, налоговые органы Испании требуют, чтобы в сертификате была фраза, что лицо is tax resident in Chipre according the provisions of the DTT signed between Chipre and Spain)
— Марка на 80 евро (можно приобрести в налоговой, а также на почте и у иных авторизованных продавцов).

Все документы по списку необходимо отнести в налоговую по месту вашего проживания. Сертификат выпускается в течение 1-2 недель, для получения сертификата необходимо также лично явиться в налоговую.